最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释
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最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释
最高人民法院
最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释
（２００２年９月９日最高人民法院审判委员会第１２４１次会议通过）
法释〔2002〕30号
中华人民共和国最高人民法院公告
《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于２００２年９月９日由最高人民法院审判委员会第１２４１次会议通过。现予公布，自２００２年９月２３日起施行。
二○○二年九月十七日
为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：
第一条 刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：
（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；
（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；
（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；
（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。
第二条 具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：
（一）骗取出口货物退税资格的；
（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；
（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；
（四）以其他手段骗取出口退税款的。
第三条 骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。
第四条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他严重情节”：
（一）造成国家税款损失３０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在３０万元以上的；
（三）情节严重的其他情形。
第五条 具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他特别严重情节”：
（一）造成国家税款损失１５０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；
（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在１５０万元以上的；
（三）情节特别严重的其他情形。
第六条 有进出口经营权的公司、企业，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家有关进出口经营的规定，允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款的，依照刑法第二百零四条第一款、第二百一十一条的规定定罪处罚。
第七条 实施骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款的，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。
第八条 国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的，依照刑法第二百零四条第一款的规定从重处罚。
第九条 实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。
关于国家外汇管理局分局对金融机构外汇业务管理工作权限的规定
国家外汇管理局
关于国家外汇管理局分局对金融机构外汇业务管理工作权限的规定
1993年4月15日，国家外汇管理局
为贯彻实施《银行外汇业务管理规定》和《非银行金融机构外汇业务管理规定》，保证各级外汇管理局顺利开展金融机构外汇业务管理工作，现对省、自治区、直辖市、计划单列市、经济特区分局（以下简称分局）管理金融机构外汇业务作出如下规定：
一、关于外汇业务的审批、扩大、停办和终止
1．分局在国家外汇管理局下发的年度外汇业务发展规划中规定的审批指标范围内，有权批准银行分支行和地方性非银行金融机构（以下简称辖内金融机构）筹备、开办外汇业务；有权批准非银行金融机构设立的办事处代理其总公司办理外汇业务。
2．分局根据当地经济发展的需要，可以批准银行分支行下属的办事处、分理处、储蓄所、代办处筹备、开办外汇业务。
3．分局根据当地经济发展的需要，可以批准银行分支行代理其上级行办理外汇业务，但分局必须制定辖内银行分支行代办外汇业务的管理办法报国家外汇管理局核备。
4．分局对辖内金融机构申请扩大、停办外汇业务，按《银行外汇业务管理规定》和《非银行金融机构外汇业务管理规定》（以下简称《两规定》）中规定的程序自行审批。
5．分局报经总局同意有权要求辖内金融机构终止经营外汇业务。
二、关于颁发、换领《经营外汇业务许可证》
1．分局有权对银行分支行下属的分理处、办事处、储蓄所、代办处和开展代办业务的银行分支行颁发、换发《经营外汇业务许可证》。
2．分局有权审核、批准辖内银行分支行、非银行金融机构换领《经营外汇业务许可证》。换领《经营外汇业务许可证》的具体程序按照《两规定》相关条款进行。
三、关于外汇资本准备金、实收外汇资本金、外汇营运资金的管理
1．分局有权指定注册会计师事务所对辖内金融机构的外汇资本金或外汇营运资金进行验资。
2．分局有权批准辖内金融机构将部分或全部外汇资本准备金转为实收外汇资本金。
3．辖内金融机构外汇资本金或外汇营运资金不足法定数额时，分局有权要求其在三个月内补足。经分局批准补足期限可一次性延长三个月。
4．分局负责监督、管理辖内具有独立法人资格的金融机构提取外汇呆帐准备金、冲销外汇呆帐。
四、关于核批外汇业务范围
分局可在国家外汇管理局对不同类别或级别金融机构所限定的外汇业务范围内，具体审批辖内金融机构的外汇业务范围，并可对各项具体外汇业务的适用对象、适用范围做出特别限定。
五、关于对外汇业务经营的管理
分局可按照《两规定》中有关外汇业务经营管理的具体条款监督、管理辖内金融机构外汇业务的经营活动。
六、关于外汇资产负债比例管理
分局有权要求辖内不具有独立法人资格的银行分支行，按照《银行外汇资产负债比例管理规定》的各项外汇资产负债比例经营外汇业务，其资本比率等有关涉及资本项目的资产负债比例，以其外汇营运资金作为资本来计算。对不按上述要求经营外汇业务的银行分支行，分局有权按照《银行外汇业务管理规定》第五十四条的规定进行处罚。
七、关于外汇业务的检查和考评
分局有权根据《两规定》中的有关条款和《金融机构外汇业务经营状况考评办法》对辖内金融机构外汇业务进行检查和考评。
八、关于外汇业务财务、统计报表
分局负责监管辖内金融机构按照规定和要求向国家外汇管理局和当地分局报送外汇业务财务、统计报表。
九、关于处罚
分局有权按照《两规定》中所列全部处罚规定，对辖内金融机构的违规行为进行处罚。
十、对分局上述权限，国家外汇管理局保留最终决定权。
广州市残疾儿童首报登记办法
广东省广州市人民政府办公厅
广州市人民政府办公厅文件
穗府办[2004]25号
印发广州市残疾儿童首报登记办法的通知
各区、县级市人民政府，市府直属各单位：
经市人民政府同意，现将《广州市残疾儿童首报登记办法》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请迳与市残疾人联合会联系。
二○○四年四月二十七日
广州市残疾儿童首报登记办法
第一条 为及时准确掌握我市0至14岁儿童发生残疾的基本情况，为残疾儿童的预防、医疗、康复和教育工作提供可靠的基础数据，依据《中华人民共和国残疾人保障法》、《中华人民共和国母婴保健法》和《中华人民共和国统计法》，结合我市实际，制定本办法。
第二条 残疾儿童首报登记的对象是本市户籍人口和暂住人口(居住在广州地区半年以上的外地户籍人员)中，年龄在0至14周岁，首次诊断或发现有视力障碍、听力语言障碍、肢体功能障碍、智力障碍、精神障碍、多重障碍的残疾儿童。
第三条 残疾儿童首报登记的报告单位是本市行政区域内的各级各类医疗保健机构、社会福利机构、康复训练机构、教育机构以及公安派出所和街镇残联。
第四条 市人民政府残疾人工作协调委员会负责全市残疾儿童首报登记的组织领导工作，残联、卫生、民政、教育、公安、计生、财政等有关部门在各自的职责范围内协助实施本办法。
第五条 各有关单位要相互配合，共同做好残疾儿童的首报登记工作。
(一) 市残联：负责全市残疾儿童首报登记的日常管理工作，协调和组织各有关部门开展工作，做好信息汇总、核准和统计工作；指导区、街(镇)残联及时掌握和报告辖区内残疾儿童的变化情况。
(二) 市卫生局：负责组织和督促本市行政区域内各级医疗保健机构首次诊断或发现的残疾儿童的登记上报工作。
(三) 市民政局：负责组织和督促社会福利院、民办福利机构首次发现的残疾儿童的登记上报工作，指导社区配合各有关部门做好登记上报工作。
(四)市教育局：负责组织和督促教育系统内各类教育机构首次发现的残疾儿童的登记上报工作。
(五)市公安局：负责督促和落实公安派出所在办理户籍迁入过程中首次发现的残疾儿童的登记上报工作。
(六) 市人口计生局：负责组织对优生优育、残疾预防和残疾儿童首报登记的宣传教育工作。
(七)市财政局：负责将残疾儿童首报登记工作经费纳入财政年度预算；按例给予首报残疾儿童的上报单位适当的补贴。
第六条 残疾儿童的首次诊断或发现评定按照《广州市残疾儿童初筛报告标准》执行。
第七条 残疾儿童的上报、核准和统计按照以下规定执行。
(一)各有关单位统计上报的首次诊断或发现的残疾儿童应分别注明是本市户籍人员或暂住人员。
(二)各有关单位对首次诊断或发现的残疾儿童要及时填写《广州市残疾儿童初筛报告卡》，并于每年1月15日至30日和7月15日至30日报送市残疾人事业信息中心。
(三)市残疾人事业信息中心负责将全市报送的资料整理汇总送市残疾评测所，市残疾评测所负责对上报的残疾儿童逐一进行核准。
(四)市残联于每年一季度前将上一年度统计分析结果报送市政府各有关部门。
第八条 由市残联负责组织、市卫生局协助，分阶段对负责登记上报工作的业务人员进行培训。
第九条 各级医疗保健机构在接待前来咨询、治疗有致残疾病的0至14岁患者时，发现有残疾障碍的，应具体了解是否已进行残疾登记。如未登记领证，应视为首次发现残疾，按照《广州市医疗机构残疾儿童报告工作程序》，时填写《广州市残疾儿童初筛报告卡》。
第十条 社会福利机构、中小学校、幼儿园、托儿所接收0至14岁儿童时，应详细了解接收对象的身体状况，发现有残疾障碍的，应询问是否进行残疾登记。如未登记，办理接收的人员应当作为首次发现残疾，即时填写《广州市残疾儿童初筛报告卡》。
第十一条 派出所户籍民警在办理户口迁移入户手续时，对迁入的0至14岁儿童，应向申办人询问其身体状况，发现有残疾障碍的，应具体了解是否已在本市进行残疾登记。如未登记的，作为首次发现残疾，即时填写《广州市残疾儿童初筛报告卡》。
第十二条 街镇残联要及时了解、掌握辖区内0至14岁残疾儿童的动态，发现新增未登记的残疾儿童，应及时办理登记手续。
第十三条 街镇出租屋管理服务中心负责协助街镇残联登记上报在暂住人口中首次发现的残疾儿童。
第十四条 建立残疾儿童年度通报考评制度。对认真贯彻落实本规定，及时发现新增残疾儿童并按要求登记上报的单位给予通报表扬，对疏忽失责或故意瞒报、漏报的单位给予通报批评。
第十五条 本办法自2004年6月1日起施行。
(略)附件：1．广州市残疾儿童初筛报告标准
2．广州市残疾儿童初筛报告卡
3．广州市医疗保健机构残疾儿童登记报告工作程序
附件1
附件2
附件3
